Податкові перевірки: Як визначити межі дозволеного
Практичні поради для підприємств, які можуть стати об’єктами податкових перевірок згідно з новими законодавчими нормами.
Закон про особливості оподаткування під час воєнного стану став далеко не найприємнішою звісткою для бізнесу. Адже багато компаній пройшли справжнє випробування на міцність: комусь довелося відновлювати свою діяльність майже з нуля, хтось втратив активи через обстріли, хтось був змушений кардинально переглядати свою логістику.
Саме тому додатковий тиск у вигляді послідовного розширення переліку дозволених податкових перевірок зумовлює все більше занепокоєння серед бізнесу. Втім, хвилюватися слід далеко не всім. Адже закон 3219-IX відновлює цю складну процедуру в повному обсязі лише для певних сфер діяльності. Це, зокрема:
- виробництво та/або реалізація підакцизної продукції
- організація та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес)
- фінансові, платіжні послуги.
Втім, потрапити до плану-графіку перевірок можуть навіть ті підприємства, які насправді не займаються жодним з перерахованих видів діяльності. Яким чином? Дуже просто.
Перевірте КВЕД
У разі, коли перевірка була призначена неправомірно, її результати автоматично скасовуються
Яким чином податкові органи визначають, чи підлягає компанія перевірці за, так би мовити, галузевою ознакою? Вони перевіряють, які види діяльності здійснює цей бізнес у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій (ЄДРПОУ). Нерідко трапляється, коли бізнес, крім основного виду діяльності, включає до реєстру ще чимало додаткових. І, якщо бодай якийсь КВЕД стосується азартних ігор, фінансових чи платіжних послуг або ж підакцизної продукції, контролюючі органи можуть розглядати це як привід для включення суб’єкту господарювання до плану перевірок чи призначення позапланової перевірки. Тож радимо ретельно перевірити перелік видів діяльності, аби уникнути додаткових запитань з боку ДПС.
Відстежуйте план-графік перевірок
Особливістю нових законодавчих норм є те, що податкова служба може змінювати свій план-графік частіше, ніж раніше. Якщо точніше, то тепер цей документ оновлюватиметься щомісяця, тоді як до цього вона поверталася до нього двічі на рік. І компаніям, що можуть потенційно стати об’єктами перевірки, варто уважно відстежувати цей перелік та оперативно реагувати.
Втім, що робити, якщо раптом ви знайшли назву вашої компанії в переліку «кандидатів на перевірку»? Передусім, потрібно надіслати запит до податкової служби та з його допомогою поцікавитися, що саме стало підставою для включення суб’єкту господарювання до плану-графіку. З нашого досвіду нерідко до таблиці потрапляли компанії, де ризиків насправді не було, а причиною для появи у плані була або помилково розтлумачена, або ж неповна інформація.
Читайте також: Сергій Павлик Новий податковий закон для водіїв і кур'єрів. Чому потрібен і як вплине на ціни?
Трапляються й інші випадки, коли ризики для включення до плану-графіку не є чіткими та визначеними. Тому є випадки їх вільного трактування, що також викликає певні непорозуміння. Розглянемо це на прикладі. Припустимо, податкова стверджує, що підприємство сплачує ПДВ на рівні нижче, ніж у галузі. Виникає цілком логічне питання: а що саме мається на увазі під поняттям «галузь»? І що означає сплачувати ПДВ на рівні цієї самої галузі? Якими критеріями визначається цей рівень? Які компанії бралися для дослідження? Відповідей у контролюючих органів на ці запитання часто немає.
Дайджест NV Преміум Безкоштовна email-розсилка лише відбірних матеріалів від редакторів NV Підпишись Розсилка відправляється з понеділка по п'ятницю
Тому раджу завжди цікавитися підставами для включення підприємства до плану-графіку. Також додам невеличкий лайфхак. Якщо ви побачили наприкінці жовтня, що у листопаді на вас чекає перевірка, то можете й не встигнути отримати відповідь на свій запит. Адже податкова має на це цілий відведений законодавством місяць. Але процес можна прискорити, якщо ви надішлете свої питання через адвокатський запит. На нього контролюючі органи мусять відповісти протягом п’яти робочих днів.
Оскаржуйте правомірність перевірки
Що робити у разі, коли податкова все ж вирішила завітати до вас без належних на те підстав? Слід зібрати доказову базу стосовно незаконності призначення перевірки та використати її вже в суді під час оскарження її результатів. Чому? Нова практика Верховного Суду показує, що у разі, коли перевірка була призначена неправомірно, її результати автоматично скасовуються. Тому, якщо навіть контролюючі органи виявили в процесі аудиту порушення або ж те, що вони вважають порушеннями, це не матиме значення.
Гадаю, в багатьох виникне питання: чи можна запобігти перевірці, якщо вона призначена безпідставно? Окрім підходу, описаного вище, можу додати те, чого ми категорично не радили б робити. Іноді компанії, які вважають візит податківців безпідставним, не допускають їх до перевірки. Втім, такий підхід може мати негативні наслідки. Після початку повномасштабного вторгнення Верховний Суд змінив свою практику і тепер вважає, що оскарження правомірності призначення перевірки не є підставою для зупинення чи недопущення арешту майна та рахунків підприємства. Отже, не слід дивуватися, коли після того, як ви відмовилися допустити перевірку, ваші рахунки та/ або майно будуть заблоковані і кожна транзакція потребуватиме окремого погодження.
Не забувайте про досудове оскарження
Іноді вирішити проблему можна й на досудовому етапі. Адже не слід виключати людський фактор.
Читайте також: Олександра Томашевська Обшуки у ресторанному холдингу !FEST без емоцій: Висновки для себе
Припустімо, у ДПС працює інспектор, який прагне показати високі результати (які часто асоціюються з «високими нарахуваннями»). Його завзятість може зіграти з ним злий жарт та суттєво вплинути на об’єктивність під час аналізу наданої інформації під час перевірки. Якщо об’єктивність не буде забезпечена і факти будуть викладені у викривленому вигляді в акті податкової перевірки, то відповідно є високі шанси, що результати перевірки будуть скасовані. Такі випадки теж траплялися в нашій практиці.
Висновки
Як бачимо, боротися з безпідставними перевірками можливо. Як адвокат раджу завчасно готуватися до такої можливості заздалегідь та складати відповідний план дій. Регулярний моніторинг плану-графіку перевірок, оперативне реагування на появу назви компанії в цьому переліку та збір доказової бази для зниження ризиків допоможуть уникнути зайвих витрат у майбутньому.
Новий випуск журналу NV вже у продажу
Директор ЦРУ Вільям Бернс написав книжку,
яка, на мою думку, має бути обов’язковою для прочитання тими, хто прагне зрозуміти всі важливі події у світі з кінця ХХ століття, зокрема за кулісами дипломатії, міжнародної політики
Кирило Буданов, начальник ГУР, — про книгу
Невидима сила. Як працює американська дипломатія
Повний текст про улюблені книжки
Буданова читайте в номері,
що можна придбати тут
Новий випуск журналу NV вже у продажу
Путін був змушений вбити одного зі своїх найдовіреніших лейтенантів, Пригожина, на очах у всього світу, щоб показати, що він все ще головний. Це схоже на кінець гангстерського фільму Обличчя зі шрамом, коли Тоні Монтана вбиває свого найкращого друга
Борис Джонсон, британський експрем’єр
Повне інтерв’ю з Джонсоном
читайте в номері,
що можна придбати тут
Новий випуск журналу NV вже у продажу
Європейський Союз з’явився тільки тому, що Захід програв всі війни за свої імперії
Тімоті Снайдер, знаменитий американський історик
Повне інтерв’ю з Снайдером
читайте в номері,
що можна придбати тут
Новий випуск журналу NV вже у продажу
Володимир Зеленський є президентом країни в стані війни понад 600 днів, він неабияк втомився, і я не впевнений, що він настільки жадає влади, що захоче лишитися при владі назавжди
Френсіс Фукуяма, зірковий американський політолог і філософ
Повне інтерв’ю з Фукуямою
читайте в номері,
що можна придбати тут
